Недавно ГНС Украины провела «горячую» телефонную линию на тему применения упрощенной системы налогообложения физическими лицами - предпринимателями с участием начальника отдела налогообложения самозанятых лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Татьяны Федченко.
Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, заданные во время телефонной линии.
Уплата единого налога в случае прекращения хозяйственной деятельности
1. Нужно предпринимателю - плательщику единого налога при принятии решения о прекращении хозяйственной деятельности подавать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения и с какого периода он не уплачивает единый налог?
Согласно пп. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса Украины (далее - Налоговый кодекс) для отказа от применения упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган ГНС заявление.
К заявлению включаются, в частности, сведения о дате прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.
В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором в орган ГНС подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности (п. 294.6 ст. 294 Налогового кодекса).
В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором в орган ГНС подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением производства хозяйственной деятельности (п. 295.8 ст. 295 Налогового кодекса).
Таким образом, предприниматель не платит единый налог с периода, следующего за периодом, в котором подано в орган ГНС заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с государственной регистрацией прекращения хозяйственной деятельности. Т.е. единый налог не уплачивается предпринимателями: первой и второй групп - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано такое заявление; третьей и пятой групп - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором представленную такое заявление.
Физическое лицо - не субъект хозяйствования имеет налоговый долг
2. Является ли основанием для отказа предпринимателю в выдаче свидетельства плательщика единого налога наличие налогового долга у него как у физического лица - не предприятия?
Согласно пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Одним из оснований для принятия органом ГНС решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога согласно пп. 1 п. 299.9 ст. 299 Налогового кодекса несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям ст. 291 настоящего Кодекса.
Таким образом, предприниматель, который подает заявление о регистрации плательщиком единого налога и имеет налоговый долг по налогам, по которым орган ГНС совершил определения налогового обязательства как физическому лицу - не субъекту хозяйствования, имеет право быть плательщиком единого налога. Следовательно, орган ГНС не имеет оснований для отказа в выдаче предпринимателю свидетельства плательщика единого налога.
Ограничения указания количества видов деятельности в свидетельстве
3. Существуют ограничения по количеству видов деятельности, которые могут быть указаны в свидетельстве предпринимателя - плательщика единого налога?
Согласно п. 299.1 ст. 299 Налогового кодекса свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган ГНС заявление относительно избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
В заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указываются выбранные физическим лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 (пп. 5 п. 298.3 ст. 298 Налогового кодекса).
В свидетельстве плательщика единого налога указываются выбранные физическим лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 (пп. 5 п. 299.11 ст. 299 Налогового кодекса).
Итак, на основании поданного предпринимателем заявления о применении упрощенной системы налогообложения в свидетельстве плательщика единого налога, изданном такому предпринимателю первой или второй группы, должны быть указаны все выбранные им виды деятельности при условии, что они дают право применять упрощенную систему налогообложения. При этом Налоговым кодексом не ограничивается количество видов деятельности, которые могут быть указаны в свидетельстве плательщика единого налога указанных групп.
Однако в свидетельстве плательщика единого налога, которое выдается плательщикам третьей или пятой групп, виды хозяйственной деятельности согласно нормам Налогового кодекса не указываются.
Осуществление деятельности по проведению игр на бильярде
4. Может ли предприниматель осуществлять деятельность по предоставлению услуг по проведению игр на бильярде, которые проводятся без получения игроком приза (выигрыша), в том числе прокат инвентаря (стол, кии и др..) И может ли такой предприниматель быть плательщиком единого налога?
Согласно пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), в частности, осуществляющих деятельность по организации, проведению азартных игр.
Статьей 1 Закона Украины от 15.05.2009 г. № 1334-VI «О запрете игорного бизнеса в Украине» определено, что азартная игра - это любая игра, обязательным условием участия в которой является уплата игроком денег, в том числе через систему электронных платежей, что позволяет участнику как получить выигрыш (приз) в любом виде, так и не получить его в зависимости от случайности.
К азартным играм не относятся, в частности, игра в бильярд, игра в кегли (боулинг) и другие игры, которые проводятся без получения игроком приза (выигрыша).
Согласно пп. 5 п. 299.11 ст. 299 Налогового кодекса в свидетельстве плательщика единого налога указываются, в частности, избранные физическим лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.
Проведение игр на бильярде, участие в которых не предусматривает получение их участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), является хозяйственной деятельностью в сфере развлечений (пп. 14.1.46 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса). Этот вид деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 соответствует классу 93.29 «Организация фирм других видов отдыха и развлечений».
Итак, предприниматель, осуществляющий деятельность по предоставлению услуг по проведению игр на бильярде, которые проводятся без получения игроком приза (выигрыша), в том числе прокат инвентаря (стол, кии и др.)., Может быть плательщиком единого налога второй, третьей или п "пятой группы.
Обслуживание банкетов с участием плательщика единого налога второй группы
5. Имеет ли право предприниматель - плательщик единого налога второй группы, осуществляющей деятельность в сфере ресторанного хозяйства, принимать заказы от юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения, на обслуживание праздников, банкетов и другие специальные заказы?
Подпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса предусмотрено, что к плательщикам единого налога второй группе относятся физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1 000 000 грн.
Пунктом 1.3 Правил работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденных приказом Минэкономики и по вопросам европейской интеграции от 24.07.2002 г. № 219, определено, что заведение ресторанного хозяйства - это организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организует потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей.
Расчеты за продукцию и предоставленные услуги в заведениях (предприятиях) ресторанного хозяйства осуществляются за наличные и / или в безналичной форме (платежные карточки, платежные чеки и др.) с применением РРО или зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.
Таким образом, предприниматель - плательщик единого налога второй группы, осуществляющей деятельность в сфере ресторанного хозяйства, имеет право принимать заказы от юридических лиц, применяющих общую или упрощенную систему налогообложения, на обслуживание праздников, банкетов и другие специальные заказы, поскольку плательщик единого налога при время обслуживания таких заказов осуществляет продажу и организацию потребления продукции собственного производства и покупных товаров.
Внесение изменений в свидетельство плательщика единого налога
6. Или вносит изменения органом ГНС в свидетельство плательщика единого налога по ставке налога, если предприниматель - плательщик единого налога первой или второй группы изменил налоговую адрес, связанный с изменением административного района?
В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
В заявлении указываются обязательные сведения, в частности избранные предприятием ставка единого налога или ее изменение.
К ранее выданного свидетельства плательщика единого налога в день представления плательщиком заявления органом ГНС вносятся изменения относительно налогового адреса предприятия.
По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменен в случае наличия у такого налогоплательщика обстоятельств, определенных в п. 299.12 ст. 299 Налогового кодекса, и получено новое свидетельство в порядке, определенном настоящей статьей.
Следовательно, в случае если предприниматель - плательщик единого налога первой или второй группы изменил налоговую адрес, связанный с изменением административного района, что привело к изменению ставки единого налога, то такое лицо подает в орган ГНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем , в котором произошло изменение налогового адреса, заявление о применении упрощенной системы налогообложения, в котором указывает новоизбранный ставку единого налога в процентах к размеру минимальной заработной платы, с учетом пунктов 293.6 и 293.7 ст. 293 Налогового кодекса. На основании поданного заявления орган ГНС вносит соответствующие изменения в свидетельство плательщика единого налога или по желанию плательщика выдает новое свидетельство плательщика единого налога, в котором указывается новоизбранный ставка плательщика единого налога.
По материалам: ГНС Украины
По материалам: Дт-Кт - Все про бухгалтерський облік
Комментариев нет:
Отправить комментарий