Общий порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 года № 1379 (далее - Порядок), однако Государственной налоговой службой предоставлен ряд разъяснений и дополнений данного порядка. Рассмотрим формирование налоговой накладной с учетом соответствующих разъяснений:
| № | Источник информации | |
|---|---|---|
| 1 | Кто заполняет налоговую накладную | |
| п.1 Порядку | Налоговую накладную заполняет лицо, зарегистрированное плательщиком НДС. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом. | |
| 2 | Язык налоговой накладной | |
| п.2 Порядку та лист ДПС України від 05.03.2013р. № 1284/К/15-3114 «Стосовно деяких питань заповнення податкової накладної» | Налоговая накладная заполняется на государственном языке. Согласно статье 10 Конституции Украины государственным языком в Украине является украинский язык. | |
| 3 | Форма податкової накладної | |
| п.201.1 статті 201 Податкового кодексу України | а) в бумажном виде; б) в электронной форме с соблюдением условия по регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и условия регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных. В таком случае составления налоговой накладной в бумажном виде не является обязательным. | |
| Лист ДПС України від 31.12.12 №8238/0/61-12/15-3115 «Про розгляд звернення» | Выбор формата составления налоговой накладной остается за покупателем, т.е. налоговая накладная составляется и предоставляется покупателю одним способом: либо в бумажном виде, либо в электронной форме. В случае, если по требованию покупателя, налоговая накладная составлена в электронной форме, такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН независимо от суммы налога на добавленную стоимость и номенклатуры товара (в том числе его происхождения), указанных в ней. | |
| п.2 Порядку | Налоговая накладная заполняется путем: - Видрукування такой формы с последующим заполнением разборчивым почерком ручкой с чернилами синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных - Заполнение в электронном виде с последующим видрукуванням. Реквизиты заглавной части налоговой накладной выравниваются по правой границе поля. | |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Дописывание исправления данных в налоговой накладной вручную (шариком, гелевой, чернильной или другой ручкой) не допускается. Это правило касается и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. Нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит | |
| 4 | Обязательные реквизиты налоговой накладной | |
| п.201.1 статті 201 Податкового кодексу України | а)
порядковый номер налоговой накладной;
б)
дата выписки налоговой накладной;
в)
полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического
лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в
качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров /
услуг;
г)
налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
г)
местонахождение юридического лица-продавца или налоговый адрес физического лица
- продавца, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
д)
полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического
лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в
качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя)
товаров / услуг;
е)
описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;
е)
цена поставки без учета налога;
ж)
ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
с)
общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
и)
вид гражданско-правового договора, и) код товара согласно УКТ ВЭД (для
подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
(Действие
подпункта "й" пункта 201.1 статьи 201 временно приостановлено до 1
июля 2013)
и)
номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное
оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.
| |
| Лист ДПС України від 15.01.2013 року № 534/6/15-3115 «Про розгляд звернення» | В полях «Наименование продавца» и «Наименование покупателя» налоговой накладной указывается название юридического лица, соответствует названию, указанному в уставных документах такого лица (с соответствующим отражением размера букв такого названия). | |
| п.16 Порядку | Все экземпляры налоговой накладной
скрепляются печатью продавца. Налоговая накладная, составленная филиалом или
другим структурным подразделением, скрепляется печатью плательщика, которая,
помимо реквизитов такого плательщика, может содержать наименование филиала или
другого структурного подразделения, заполнил такую налоговую накладную.
Для скрепления налоговых
накладных может быть изготовлена отдельная печать «Для налоговых накладных» Налоговые накладные, скрепленные
печатями «канцелярия», «финансовый отдел», «для документов», «для справок» или
любыми другими, не дают права предприятию - покупателю на налоговый кредит,
поскольку каждая из вышеупомянутых печатей имеет свои личные полномочия (о
которых говорит их название).
| |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Налоговые накладные, скрепленные печатями «канцелярия», «финансовый отдел», «для документов», «для справок» или любыми другими, не дают права предприятию - покупателю на налоговый кредит, поскольку каждая из вышеупомянутых печатей имеет свои личные полномочия (о которых говорит их название). | |
| 5 | Підпис на податковій накладній | |
| п.16 Порядку | Все экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком осуществлять поставки товаров / услуг. | |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Согласно ст.207 Гражданского кодекса Украины от
16 января 2003 № 435-IV с изменениями и дополнениями сделка, совершаемая
юридическим лицом, подписывается лицами, уполномоченными на это его
учредительными документами, доверенностью, законом или другими актами
гражданского законодательства, и скрепляется печатью .
Таким образом, налоговая
накладная подписывается лицом, уполномоченным на это учредительными документами
налогоплательщика, доверенностью, законом или другими актами гражданского
законодательства.
| |
| Лист ДПС України від 04.03.2013р. №3341/6/15-3115 «Стосовно деяких питань складання податкової накладної» | После составления налоговой накладной в
электронной форме на них налагается электронная цифровая подпись должностных
лиц плательщика в таком порядке: первый - подпись бухгалтера или руководителя,
второй - аналог оттиска печати.
Электронная цифровая подпись,
которая накладывается на налоговую накладную при ее регистрации в ЕРНН, и
подпись, скрепляет эту налоговую накладную при ее выдаче покупателю, должны
принадлежать одному лицу, которому делегировано право выписки налоговых
накладных.
| |
| Наказ ДПС України від 22.11.2012 року № 1047 «Узагальнююча консультація з питань застосування факсиміле при складанні первинних документів, документів бухгалтерської та податкової звітності» | Налогоплательщики не имеют права при оформлении налоговой накладной использовать факсимильное воспроизведение подписи. | |
| 6 | Дата составления налоговой накладной | |
| п.201.4 статті 201 Податкового кодексу України | Налоговая накладная составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Один экземпляр выдается покупателю, а второй остается у продавца. При составлении налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца | |
| п.3 Порядку | Дата выписки налоговой накладной заполняется
цифрами в последовательности: день месяца, месяц, год.
Порядковый номер
присваивается согласно номеру в реестре выданных и полученных налоговых
накладных и не содержит букв или других символов.
| |
| п.201.7 ст.201 Податкового кодексу України, п.6, п.8 Порядку | Налоговая накладная выписывается на каждую
полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств,
зачисленных на текущий счет плательщиков качестве предоплаты
Налоговая накладная
выписывается в 2 экземплярах (оригинал и копия). В верхней части накладной
делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой «Х»).
Накладная, которая
выписывается плательщиком - получателем товаров / услуг состоит в 1 экземпляре.
В налоговой накладной,
согласно п.11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины подлежит регистрации
в ЕРНН, делается соответствующая отметка в верхней левой части.
Оригинал налоговой
накладной предоставляется покупателю по его требованию.
Копия остается у продавца.
Все экземпляры налоговых
накладных, содержащих ниже приведены типы причинам остаются в их лица выписала:
01 - Выписана на сумму
превышения обычной цены над фактической
02 - Поставка неплательщику
налога
03 - Натуральная выплата в
счет оплаты труда физическим лицам
04 - Поставка в пределах
баланса для непроизводственного использования
05 - Ликвидация основных
средств по самостоятельному решению налогоплательщика
06 - Перевод
производственных основных средств в состав непроизводственных
07 - Экспортные поставки
08 - Поставка для операций,
которые не являются объектом налогообложения
09 - Поставка для операций,
освобождении от налогообложения
10 - Признание условной
поставки товарных остатков и / или необоротных активов, находящихся на учете
плательщика на день аннулирования его регистрации
11 - Выписана по ежедневным
итогам операций
12 - Выписана на стоимость
безвозмездно поставленных товаров / услуг, исчисленную исходя из уровня обычных
цен
13 - Использование
производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в
хозяйственной деятельности
14 - Выписана покупателем
(получателем) услуг от нерезидента.
В верхней левой части
оригинала таких налоговых накладных делается отметка «Х» и тип причины
| |
| 7 | Графы налоговой накладной | |
| п.4, п.8 Порядку Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | 1) Местонахождение покупателя и продавца
Налоговым адресом
налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по
которому она берется на учет как налогоплательщик в органе государственной
налоговой службы.
Налоговым адресом
юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является
местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином
государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.
(Ст. .45 Налогового кодекса Украины)
2) Номер телефона
Для заполнения строки
«Номер телефона» налоговой накладной предусмотрено десять ячеек, которые
заполняются в числовом формате, поэтому при заполнении этой строки следует
указывать номер телефона с кодом населенного пункта или соответствующим кодом
мобильного оператора.
То есть налоговая
накладная, в которой плательщиком НДС указан номер мобильного телефона (при
условии правильно заполненных всех обязательных реквизитов и других строк)
нельзя считать заполненной с нарушениями
3) Вид гражданско - правового
договора
Вид гражданско - правового
договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским
кодексом Украины
4) Индивидуальный налоговый
номер продавца и номер свидетельства плательщика НДС
Отмечается налоговый номер
продавца и номер его свидетельства
5) Индивидуальный налоговый
номер покупателя и номер свидетельства плательщика НДС
Отмечается индивидуальный
налоговый номер покупателя и номер его свидетельства, если он является
плательщиком налога на добавленную стоимость.
В случае поставки
покупателю, не является плательщиком налога, включая поставку на экспорт,
осуществление операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическому
лицу, в строках проставляется «0».
В случае выписки налоговой
накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки
которых расположено на таможенной территории Украины отражается условный ИНН -
«300000000000», если такие услуги не предназначены для их использования в
хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставки
услуг за пределами таможенной территории Украины - «200000000000». В строке
«Номер свидетельства НДС» проставляется «0».
В случае поставки товаров /
услуг в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования,
признание условной поставки товарных остатков и / или необоротных активов,
ликвидации основных средств по решению плательщика, переводом производственных
основных средств в состав непроизводственных, отражается ИНН и номер
свидетельства плательщика - «0» .
6) Форма проведенных
расчетов
Отмечается форма
осуществления расчета - бартеру, за наличные, с помощью чека, оплата с текущего
счета и т.п..
7) Разделы налоговой
накладной
Раздел I
В раздел И вносятся данные
в разрезе номенклатуры поставки товаров / работ.
Графа 2 - дата
возникновения налогового обязательства у продавца (событие, которое произошло
раньше - поставка или оплата)
Графа 3 - номенклатура
товаров / услуг продавца
Графа 4-код товара согласно
УКТ ВЭД (заполняется в случае поставки подакцизных товаров и импортируемых
товаров, на всех этапах поставки)
Графа 5 - единица измерения
товара
Графа 6 - количество
(объем) поставки (в случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются
только в стоимостном выражении указывается «услуга / проценты / и т.д.»)
Графа 7 - цена поставки без
учета НДС
Графа 8 - база
налогообложения без учета НДС по основной ставке
Графа 9 - база
налогообложения без учета НДС по нулевой ставке при поставке на таможенной
территории Украины
Графа 10 - база
налогообложения без учета НДС по нулевой ставке при экспорте товаров / услуг
Графа 11 - база
налогообложения товаров / услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии
со статьей 197 раздела V Налогового кодекса Украины и подраздела 2 раздела ХХ
Налогового кодекса Украины. Соответствующие пункты указываются в налоговой
накладной в специально отведенном строке
Графа 12 - общая сумма
средств, подлежащих уплате.
Раздел II
В раздел ИИ вносятся данные
об обратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре как
закладная (обратная) и не включается в базу налогообложения, а указывается в
графе 12 как общая сумма средств, подлежащих уплате.
Раздел III
К раздел III вносятся
данные о налоге на добавленную стоимость по основной ставке (в графу 8 - 20%
базы налогообложения), по нулевой ставке (в графах 9 и 10 указывается 0). При
оформлении налоговой накладной на операции, освобожденные от налогообложения, в
графе 11 делается пометка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий
пункт Налогового кодекса Украины.
В графе 12 раздел III
проставляется общая сумма НДС.
Для операций освобожденных
от налогообложения или облагаются составляются отдельные налоговые накладные,
т.е. при одновременной поставке покупателю налогооблагаемых товаров / услуг и
освобожденных от налогообложения товаров / услуг, продавец составляет отдельные
налоговые накладные (нельзя в одной налоговой накладной заполнять одновременно
графы 11 и графы 8 , 9,10).
В случае поставки товаров /
услуг, к которым одновременно применяется основная и нулевая ставка,
составляется одна налоговая накладная.
Раздел IV
В разделе IV указывается
общая сумма с НДС
| |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | В случае отсутствия данных в графах налоговой накладной или оснований для заполнения граф налоговой накладной, следующие графы не заполняются, а именно остаются пустыми, кроме случаев, определенных Порядком № 1379. | |
| 8 | Особенности заполнения некоторых видов налоговых накладных | |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН, п.8 Порядку | Налоговая накладная по ежедневным итогам операций | |
| Все экземпляры налоговых накладных,
выписанных, в частности, по ежедневным итогам операций, остаются у выписавшего
их. При этом в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается
соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины «11».
Налоговая накладная
выписывается по ежедневным итогам операций (если не была выписана на эти
операции) в случае:
- Осуществление поставки
товаров / услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком
налога)
- Выписки транспортных билетов,
гостиничных счетов, выставляемых плательщику за услуги связи, другие услуги,
стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую
сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех,
форма которых установлена международными
стандартами
- Предоставление
плательщику кассовых чеков, содержащих суммы поставленных товаров / услуг,
общую сумму начисленного налога.
Продавец - плательщик НДС
при заполнении строки «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной
по ежедневным итогам операций:
- В поле «вид договора»
должен указать вид договора, согласно которому такой продавец работает с
покупателями, например: «Договор купли - продажи», «Договор на выполнение
работ», «Договор на выполнение услуг» и другие.
- В поле «от» - дату
выполнения устной договоренности. Согласно ст.206 ГКУ устно могут совершаться
сделки, которые полностью выполняются сторонами в момент их совершения, за
исключением сделок, подлежащих нотариальному удостоверению и (или)
государственной регистрации, а также сделок, для которых несоблюдение
письменной формы влечет их недействительность.
- В поле «№» - прочерк.
В налоговой накладной,
выписывается по ежедневным итогам операций в случае поставки товаров / услуг за
наличные конечному потребителю (который не является плательщиком НДС), суммы
расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким
расчетам указываются общей суммой, соответствует фактической сумме выручки и
сумме НДС, отраженной в Z-отчете.
При этом, поскольку такие
кассовые чеки содержат информацию об ассортименте товаров, приобретенных
покупателями, налогоплательщик имеет возможность сгруппировать в такой
налоговой накладной в графе 3 «Номенклатура поставки товаров / услуг продавца»
товары по группам, соответствующие определенному коду УКТ ВЭД.
Таким образом, в налоговой
накладной, выписанной по ежедневным итогам операций, при продаже подакцизных и
импортированных товаров указываются коды товаров согласно УКТ ВЭД.
| ||
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН, п.8 Порядку | Налоговая накладная выписана на услуги от нерезидента на таможенной территории Украины Налоговая накладная при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг - налогоплательщика.
В верхней левой части
оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» рядом
с полем «Оригинал выдается покупателю», но указывается тип причины 14 -
Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента.
В строке «Индивидуальный
налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае
если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной
деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за
пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых
определяется в соответствии пункта 186.3 статьи 186 Налогового кодекса Украины,
- условный ИНН «200000000000».
В строке «Номер
свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)»
проставляется ноль.
В строках «Лицо (плательщик
налога) - продавец», «Местонахождение (налоговый адрес) продавца», «Телефон»
указываются соответствующие данные продавца - нерезидента.
Остальные реквизиты
заполняются в общем порядке.
| |
| п.8 Порядку, категорія 130 підкатегорія 130,21 ЄБН | Поставка неплательщику налога Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой «Х»).
Все экземпляры налоговых накладных
остаются у выписавшего их.
В верхней левой части в
поле «Остается у продавца» оригинала такой налоговой накладной делается
соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины «02» - поставка
неплательщику налога.
В случае поставки товаров
/ услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика,
включая поставку на экспорт, осуществление операций по натуральным выплатам в
счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с
плательщиком налога, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и
«Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость
(покупателя)» проставляются нули.
| |
| п.15 Порядку | Сводная налоговая накладная В случае осуществления поставки товаров / услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров / услуг (один раз в пять дней , один раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров / услуг. | |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Поставка импортных товаров по цене ниже
таможенной стоимости таких товаров
Налоговая накладная составляется
в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых
обязательств продавца. При этом в верхней левой части налоговой накладной
делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой «Х»).
В случае если база
налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки
товаров / услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости,
то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые
накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,
вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над
фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены
над фактической, делается отметка в соответствии с п.8 Порядка № 1379 (01 -
Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая
накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых
накладных хранятся у продавца (п.17 Порядка № 1379).
Учитывая указанное,
поскольку в случае поставки на таможенной территории Украины плательщиком
налога импортируемых им товаров по цене, которая ниже их таможенной стоимости,
база налогообложения определяется исходя из таможенной стоимости таких товаров,
то в данном случае налогоплательщиком выписывается две налоговые накладные.
Одна налоговая накладная,
оригинал которой предоставляется поставщику, выписывается на сумму исходя из
фактической цены поставки товаров, а вторая, два экземпляра которой хранятся у
продавца, на сумму превышения таможенной стоимости товаров над фактической.
При выписке налоговой
накладной на сумму превышения таможенной стоимости над фактической следует
учитывать следующие особенности:
в верхней левой части
оригинала такой налоговой накладной в поле «Остается у продавца (тип причины)»
указывается соответствующая пометка «Х» и тип причины «01»;
в графе 3 «Номенклатура
товаров / услуг» указывается «превышение таможенной стоимости товаров над
фактической по товарам, указанным в налоговой накладной № _______» (указывается
порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров
/ услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной ) стоимости).
| |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Превышение обычной цены над фактической
в случае если база
налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки
товаров / услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости,
то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые
накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,
вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над
фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены
над фактической, делается отметка в соответствии с п.8 настоящего Порядка (01 -
Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая
накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых
накладных хранятся у продавца.
При выписке налоговой
накладной на сумму превышения обычной цены над фактической следует учитывать
следующие особенности:
в верхней левой части
оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и
указывается тип причины: «01»;
в полях налоговой накладной
«Покупатель (наименование, фамилия, имя, отчество - для физического лица -
предпринимателя)», «Индивидуальный налоговый номер покупателя»,
«Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Телефон», «Номер свидетельства
о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)
»указываются реквизиты лица - продавца, выписывает такую налоговую накладную;
в графе 3 - «Номенклатура
товаров / услуг продавца» указывается «превышение обычной цены над фактической
по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной N _______» (указывается
порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров
/ услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости), такая
налоговая накладная покупателю не предоставляется.
Все остальные реквизитов и
граф такой налоговой накладной заполняются аналогично реквизитам и графам
налоговой накладной, которая выписывается на сумму исходя из фактической цены
поставки.
| |
| Категорія 130 підкатегорія 130.21 ЄБН | Ликвидация основных фондов по решению
плательщика
при ликвидации основных
фондов по самостоятельному решению налогоплательщика налоговая накладная
заполняется следующим образом, в частности:
в верхней левой части
оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и
указывается тип причины: «05»;
в графах налоговой
накладной «Лицо (плательщик налога) - покупатель», «Местонахождение (налоговый
адрес) покупателя», «Телефон» указываются реквизиты продавца;
в графах «Индивидуальный
налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика
налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль;
графа 2 - дата ликвидации
основных фондов
графа 3 - номенклатура
поставки основных фондов;
графа 4 - единица измерения
основных фондов - шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.д.;
графа 5 - количество
(объем) поставки основных фондов.
графа 6 - цена поставки
единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;
графа 7 - база налогообложения
товаров / услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по
основной ставке;
В случае если основные
производственные или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному
решению налогоплательщика, такая ликвидация рассматривается для целей
налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или
непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой
поставки.
графа 11 - общая сумма
средств, подлежащих уплате.
Все экземпляры такой
налоговой накладной остаются у выписавшего их.
| |
Использованные источники:
1. Податковий кодекс України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями)
2. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків та зборів» № 5503-VI від 20.11.2012 року.
3. Наказ Міністерства фінансів України від 01.11.2011 року № 1379 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 року за № 1333/20071
4. Наказ ДПС України від 22.11.2012 року № 1047 «Узагальнююча консультація з питань застосування факсиміле при складанні первинних документів, документів бухгалтерської та податкової звітності»
5. Листи Державної податкової служби України від 31.12.2012р. №8238/0/61-12/15-3115 «Про розгляд звернення», від 05.03.2013р. № 1284/К/15-3114 «Стосовно деяких питань заповнення податкової накладної», від 15.01.2013 року № 534/6/15-3115 «Про розгляд звернення», від 04.03.2013р. №3341/6/15-3115 «Стосовно деяких питань складання податкової накладної»
6. Єдина база податкових знань
Аудиторська компанія «Престиж-Аудит»
www.buh-audit.com
044-229-10-51
067-614-41-49
Комментариев нет:
Отправить комментарий