Предприятие приобрело у нерезидента производственное оборудование. Отдельным пунктом договора купли-продажи предусматривались услуги шефмонтажа и обязательства покупателя оплатить авиабилет представителю продавца в оба конца и проживание в комфортном отеле. Предприятие оплатило безналичным путем авиабилет (специализированной фирме) и проживания (гостиницы).
Будут ли указанные суммы расходами предприятия или в связи с этим должна увеличиться стоимость приобретенного оборудования? Но будет оплата билетов и проживания в отеле персонифицированным доходом человека, проводила шефмонтажных работы? Если да, то как такой доход облагать и отражать в отчетности?
Согласно п. 144.1 НКУ амортизации подлежат расходы на приобретение основных средств для использования в хозяйственной деятельности. Определения объектов амортизации регламентирован ст. 146 НКУ. Так, согласно п. 146.4 НКУ приобретенные основные средства зачисляются на баланс налогоплательщика по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств, в частности, состоит из сумм, уплачиваемых поставщикам активов и других расходов, непосредственно связанных с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях (п. 146.5 НКУ).
Учитывая приведенное, считаем расходы, связанные с выполнением пусконаладочных работ, предусмотренные контрактом, должны увеличивать первоначальную стоимость оборудования с целью начисления амортизации при вводе в эксплуатацию.
Об обложении налогом на доходы физических лиц. Согласно п. 162.1 НКУ плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица - нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине. Согласно пп. 170.10.1 НКУ доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV НКУ для нерезидентов).
Согласно пп. «Е» пп. 164.2.17 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены , а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика.
Подпунктом 14.1.47 НКУ установлено, что дополнительные блага - это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей 'связей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НКУ).
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ (пп. 164.2.17 НКУ).
Как разъяснено в письме ГНАУ от 31.01.2011 г. № 2071/6/17-0715, если стоимость продуктов питания и т.п. не являются персонифицированными, то они не являются объектом обложения НДФЛ. Если в договоре не содержится информация о фамилии, имени, гражданства представителя контрагента, который должен провести шефмонтаж, это не значит, что невозможно четко идентифицировать лицо, безвозмездно получила услуги, и соответственно определить сумму такого дохода.
Итак, скорее всего, специалисты налоговой службы попытаются начислить НДФЛ и применить финансовые санкции согласно п. 127.1 НКУ.
По нашему мнению, более приемлемым вариантом оплаты услуг шефмонтажа является учет расходов на проживание и питание представителя контрагента в стоимости пусконаладочных работ.
Анна Довбыш
ООО АФ «Профи-Аудит»
Дата подготовки 02.01.2013
По материалам: ЛИГА: ЗАКОН
Комментариев нет:
Отправить комментарий