Осуществляется ли пересчет иностранной валюты, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете юридического лица - плательщика единого налога и включается ли курсовая разница от такого пересчета в доход?

Согласно пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход

представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового ( отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи.

   

   В сумму дохода за отчетный период включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

   

   Пунктом 296.1 статьи 296 НКУ определено, что плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1-296.1.3 этого пункта.

   

   Плательщики единого налога четвертой группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 ст. 44 НКУ (пп. 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

   

   Плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным пп. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью расчета объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины (п. 44.2 ст. 42 НКУ).

   

   Согласно п. 4 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 10.08.2000 № 193 (далее - П (С) БУ 21), курсовая разница - разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах. Монетарные статьи - статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов.

   

   Согласно п. 7 П (С) БУ 21 монетарные статьи в иностранной валюте отражаются с использованием валютного курса на каждую дату. Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится на дату совершения хозяйственной операции и на дату баланса (п. 8 П (С) БУ 21).

   

   Учитывая вышеизложенное, перерасчет иностранной валюты, на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете юридического лица - плательщика единого налога, осуществляется на дату отчетного баланса на весь остаток иностранной валюты в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Курсовые разницы от такого перерасчета отражаются в составе доходов или расходов плательщика налога.

   

   Доходом плательщика единого налога для юридического лица является сумма положительной курсовой разницы от пересчета остатков иностранной валюты. В случае образования отрицательной курсовой разницы от пересчета остатков иностранной валюты, ее величина не уменьшает базу налогообложения единым налогом.

                              По материалам: Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ