Каков порядок заполнения налогового расчета по ф. № 1ДФ при выплате дохода в пользу ФО в виде возвратной финансовой помощи по признаку дохода "153" и необходимо заполнять гр.3 и гр.3, или только гр.3?
Согласно пп.165.1.31 п.165.1 ст.165 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком.
Согласно п. 3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.10 № 1020:
в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
Следовательно, при выплате дохода в пользу физического лица в виде возвратной финансовой помощи по признаку дохода "153" в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отражается сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода - в графе 3, а в графе 4а (начисленный налог на доходы физических лиц) и графе 4 (перечислен налог на доходы физических лиц) проставляется ноль.
Комментариев нет:
Отправить комментарий