Имеются ли основания у комиссионера-единщика по ставке 5 процентов с дохода, применяя п.п. 1 п. 292.11 ст. 292 НКУ, не включать в состав дохода сумму НДС, необходимую к уплате комитентом-плательщиком НДС?

Плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 процентов от дохода, действующий в качестве комиссионера на основании договора комиссии с субъектом хозяйствования-плательщиком НДС, при получении от покупателя/заказчика денежных средств за предоставление услуг, которые оказываются во исполнение условий договора комиссии с субъектом хозяйствования плательщиком НДС, имеет законное основание не включать в состав дохода не только сумму дохода комитента, но и сумму НДС, необходимую к уплате комитентом-плательщиком НДС.       В случае, если плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 процентов с дохода приобретает у плательщика НДС товары/услуги, которые являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 185 НКУ, такой плательщик единого налога является контрагентом плательщика НДС и имеет право на получение налоговой накладной.       В соответствии с п.п. 3 п. 297.1. статьи 297 НКУ, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место нахождения которых находится на таможенной территории Украины, кроме физических и юридических лиц, которые выбрали ставку единого налога, определенную п.п. 1 п. 293.3. ст. 293 НКУ.       Пунктом 198.4. статьи 189 НКУ определено, что базой налогообложения товаров и услуг, которые передаются в рамках договором комиссии (консигнации), поруки, доверительного управления, является стоимость поставки данных товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 НКУ.       На основании абзаца 2 пункта 2 188.1. статьи 188 НКУ, в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через иное третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.       Непосредственно Разделом V НКУ не определен ответ на исследуемый в данной публикации вопрос, и на учет плательщиком единого налога третьей группы по ставке 5 процентов с дохода, хозяйственных операций с комитентом-плательщиком НДС не паспространяются правила относительно определения налоговых обязательств и налогового кредита по НДС, которые определены нормами НКУ и иными законодательными актами Украины по вопросам налогообложения, так как плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 процентов с дохода не является плательщиком НДС.       Однако изложенное выше свидетельствует, о том, что суммы средств, уплаченных комиссионером-плательщиком единого налога третьей группы по ставке 5 процентов с дохода –плательщику НДС во исполнение условий договора комиссии, в случае, если услуги/товары, получены данным плательщиком единого налога от плательщика НДС являются объектом налогообложения в соответствии с Разделом V НКУ, на основании ст. ст. 188, 189, п. 292.4., п.п. 1 п. 292.4. ст. 292.4., п.п. 1 п. 292.11. ст. 292 НКУ, являются базой налогообложения налогом на добавленную стоимость.       Также предупреждаем, что без соответствующего налогового разъяснения нельзя экономить, просто применяя данную аналитику. Полного обоснования данного вопроса не содержится в данной статье.

По материалам: Источник права