Согласно пункту 192.1 статьи 192 НКУ определено, что если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг
лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.
Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.
Учитывая приведенное, при осуществлении перерасчета в случаях возврата товаров лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя должны быть откорректированы одновременно.
То есть, если покупатель отказывается подписывать расчет корректировки и откорректировать свой налоговый кредит, то законодательные основания для корректировки налоговых обязательств у поставщика отсутствуют. При этом, статтею188 главы 20 раздела IV Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года № 436-IV, с изменениями и дополнениями, определено, что в случае если стороны не достигли согласия относительно изменения (расторжения) договора, заинтересованная сторона имеет право передать спор на решения суда.
По материалам: ГНС во Львовской области
По материалам: Блог "Дт-Кт"
Комментариев нет:
Отправить комментарий