Имеет ли предприятие право на корректировку налоговых обязательств по НДС, в случае если на момент возврата аванса покупатель утратил статус плательщика НДС?

Предприятие получило аванс за товар и отразило налоговые обязательства по НДС. Через некоторое время аванс был возвращен покупателю и произведена корректировка налоговых обязательств. Как выяснилось позже, у покупателя

уже было аннулировано свидетельство плательщика НДС, поэтому он не смог откорректировать свой налоговый кредит. Имеет ли право предприятие на корректировку своих налоговых обязательств?

   

   Порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита в случае изменения сумм компенсации, возврата товаров или авансовых оплат регламентирован ст. 192 г. V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).

   

   К сожалению, возврата авансовой оплаты от покупателя, который на данный момент уже не является плательщиком НДС, не регламентировано ни одной нормой НКУ. Поэтому отражая в налоговом учете операции по возврату авансовых платежей, в таком случае необходимо учитывать следующее.

   

   Положения п. 185.1 ст. 185 НКУ указывают, что объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ.

   

   Согласно Статья 620, 666 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV, с изменениями и дополнениями, в случае если условия договора купли-продажи не выполнены и фактической поставки товара не осуществлена, то покупатель вправе требовать передачи проданной вещи или отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

   

   Итак, если продавцом - плательщиком НДС на дату получения авансовой оплаты от плательщика НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем сложились обстоятельства, вследствие которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров / услуг, состоялась изменение условий договора, в результате которой поставки товаров / услуг отменено, а аванс возвращен, то продавец - плательщик НДС имеет право выписать расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС, несмотря на то, что в его учета состоялась сделка по поставке товаров (работ, услуг ) согласно п. 185.1 ст. 185 НКУ. При этом оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя - неплательщика НДС.

   

   Анна Довбыш

   ООО АФ «Профи-Аудит»

   

   Дата подготовки 04.05.2012

По материалам: ЛИГА: ЗАКОН

По материалам: Блог "Дт-Кт"