Бюджетное возмещение средствами и зачетом - что писать в декларации

Юридическое лицо имеет право на бюджетное возмещение НДС на расчетный счет «живыми» средствами. Но заявила его в уменьшение налоговых обязательств по НДС в счет последующих периодов (строка 24 Декларации). Собралась большая сумма, и мы решили часть (уплаченная в феврале 2012)

возместить на расчетный счет. Нужно ли уточнять каждый период, в котором возникает минус, что попадет в приложения 2 за февраль? В любом случае заполняется строка 23.2 декларации по НДС?

   

   Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

   

   Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 НКУ, а именно путем подачи Уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет):

   

   а) либо как самостоятельный документ с уплатой суммы недоплаты и штрафа в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

   

   б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации (как дополнение к ней), которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

   

   О порядке заполнения уточняющего расчета, то в случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах:

   

   - Не повлияло на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен как самостоятельный документ или в составе декларации (как дополнение к ней). Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и соответственно 24 декларации за отчетный период, в котором подано такое уточняющий расчет;

   

   - Если повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть представлены только как самостоятельные документы, поскольку форма декларации предусматривает возможность подачи уточняющего расчета в качестве приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются.

   

   По строке 23.2 декларации по НДС, то он заполняется, в случае если плательщик, который согласно ст. 200 НКУ имеет право на бюджетное возмещение НДС и заполнил строка 22 декларации, осуществляет расчет бюджетного возмещения и подает (Д3) (приложение 3), соответственно переносится в строку 23 декларации за текущий отчетный (налоговый) период.

   

   Зависимости от выбранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств по НДС следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2 или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 декларации.

По материалам: АППУ