Как отражается в налоговом учете по НДС у предприятия - поставщика изменение номенклатуры поставки товаров, если фактически происходит возврат одних товаров и получение других?

Согласно п.192.1 ст.192 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий

за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Изменение номенклатуры товаров также является изменением суммы компенсации их стоимости, поскольку один вид товаров количественно или стоимостные уменьшается, а другой - на соответствующее количество или сумму увеличивается.

   

    Согласно п.18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.11 № 1379 (далее - Порядок № 1379), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств согласно ст.192 НКУ поставщик товаров / услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

   

    Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номера в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

   

    Пунктом 18 Порядка № 1379 определено, что на титульном листе расчета корректировки указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения.

   

    Учитывая указанное, поскольку в случае изменения номенклатуры поставки товаров фактически происходит возвращение одних товаров и получения других, то продавец в обязательном порядке должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, в которой согласно договору вносятся изменения на товары, количество ( стоимость) которых уменьшается и выписать другую налоговую накладную на товары, поставляемые на их замену.

                                                                                  По материалам: ГНС в Херсонской области