Возвратная финансовая помощь. Как защититься в трех спорных ситуациях

Проанализируем три вопроса-ответа с Единой базы налоговых знаний с толкованием в пользу налогоплательщиков, касающиеся возвратной финансовой помощи. Если у вас возникнет подобная ситуация, необходимо подать запрос налоговой службы на

оказание индивидуальной налоговой консультации.

   

   Ситуация первая. Учитывается согласно нормам Налогового кодекса в составе расходов сумма возвратной финансовой помощи, полученной до 01.04.2011 г. от учредителя, если до даты его возвращения прошло больше (меньше) 365 дней со дня получения?

   

   То есть если возвратная финансовая помощь, полученная от учредителя - физического лица до 01.04.2011 г., была включена в доход, а при возврате (и с этим соглашается большинство экспертов) не будет оснований для расходов. Это неправильно. Были доходы - должны быть расходы. И от налоговой службы ответ именно такова: независимо от того, когда возвращается помощь (до года или позже), после 01.04.2011 г. есть право включить ее сумму в расходы. Хотя прямых переходных положений в НКУ об этом нет.

   

   В частности, как утверждает ГНАУ в своей консультации с ЕБПЗ, начиная с 01.04.2011 г., если у налогоплательщика на конец любого отчетного (налогового) периода 2011 года и последующих лет остается возвращенная сумма возвратной финансовой помощи, полученной до 01.04.2011 г. от учредителя / участника (в том числе нерезидента), то при ее возврате он имеет право увеличить расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, на эту сумму (ее часть) по результатам налогового периода, в котором произошло такое возвращение, независимо от срока, на который предоставлялась финансовая помощь, и при условии, что ее сумма была включена в состав валового дохода на основании норм Закона «О налогообложении прибыли предприятий», действующего до 01.04.2011 г. И хотя по этому вопросу консультация налоговиков, не лишним будет и ответ ДПС на ваш запрос.

   

   Ситуация вторая. Необходимо плательщику налога на прибыль увеличивать доходы на сумму процентов, условно начисленную на сумму невозвращенной на конец отчетного периода возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя, не является плательщиком налога на прибыль, и срок возврата которого не превышает 365 календарных дней?

   

   По нашему мнению, это неоднозначный вопрос. Рассмотрим норму пп. 135.5.5 ст. 135 НКУ «от обратного»: если, например, физическое лицо - учредитель предоставляет возвратную финансовую помощь, то в доход она однозначно не включается. Однако условные проценты следует начислять.

   

   И вот подходящий ответ из Единой базы налоговых знаний. Налогоплательщик, получивший от учредителя возвратную финансовую помощь, срок возврата которого не превышает 365 календарных дней, не должен увеличивать доходы ни на сумму возвратной финансовой помощи, ни на сумму процентов, условно начисленных на сумму пособия.

   

   Опять же, если возникла такая ситуация, - подаем запрос ГНС. Как правило, на отраженные в ЕБПЗ вопрос ответ аналогичная.

   

   Ситуация третья. Правила тоже изменились по сравнению с нормами Закона «О налогообложении прибыли предприятий», то есть до 01.04.2011 г.

   

   Относительно не возвращенных вовремя сумм возвратной финансовой помощи ДПС дает правильный ответ: если такая возвратная финансовая помощь не будет возвращена до даты, указанной в договоре, то она станет необратимой только по истечении срока исковой давности.

   

   То есть через три года. Но теперь в доходы отчетного периода, учитываются при исчислении объекта налогообложения, включается сумма условно начисленных процентов (до окончания срока действия договора начисляются условные проценты).

   

   По окончании срока действия договора налогоплательщик прекращает начисления условных процентов.

   

   Итак, если полученная возвратная финансовая помощь от плательщика налога на прибыль на общих основаниях в дохода не включена, начисляем условные проценты. Вовремя не погасили - после установленной даты начислять условные проценты не нужно.

   

   Это тоже не однозначный ответ, но если такая ситуация возникает, пригодится запрос в налоговую службу.

   

   Индивидуально предоставлена ​​консультация морально влияет на проверяющих, и они, скорее всего, не применять финансовые санкции.

 

Галина Тиравська, експерт

По материалам: Налоговое планирование                                                                         По материалам: Блог "Дт-Кт"